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计算分析 甲公司2013年1月1日起首次执行会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债...

发表时间：2017-07-08    来源：新财会    点击：    

甲公司2013年1月1日起首次执行会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%， 考虑到技术进步因素，自2013年1月1日起将一套管理用设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该管理用设备的使用年限为20年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该管理用设备原价为 90万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。

<1> 、判断上述事项是属于会计估计变更还是会计政策变更。
<2> 、计算并编制所得税会计政策变更的会计分录。
<3> 、计算2013年改按双倍余额递减法计提的折旧额。
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正确答案： 固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。3年累计会计计提折旧＝90÷12×3＝22.5（万元） 3年累计税法计提折旧＝90÷20×3＝13.5（万元） 资产账面价值67.5（90－22.5）万元＜资产计税基础76.5（90－13.5）万元，产生可抵扣暂时性差异9万元 借：递延所得税资产 2.25（9×25%） 　　贷：利润分配——未分配利润 2.025 　　　　盈余公积 0.225（2.25×10%） 2013年按双倍余额递减法计提的折旧 ＝（90－22.5）×2/5＝27（万元）
答案解析：登录查看
统计：共计934人答过， 平均正确率73.18%

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