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单项 2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为...

发表时间：2017-07-08    来源：新财会    点击：    

2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（　）。

A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元 
B、对2011年净利润的影响为120万元 
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元 
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 
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正确答案：D
答案解析： 变更前累计已计提折旧＝（3 000－200）/10×4＝1 120（万元），2011年会计估计变更后计提折旧＝（3 000－1 120－120）/4＝440（万元）。2011年年末账面价值＝3 000－1 120－440＝1 440（万元）；计税基础＝3 000－（3 000－200）/10×5=1 600（万元）；可抵扣暂时性差异＝160（万元）；递延所得税资产＝160×25%＝40（万元）。对2011年净利润的影响=（440-280）×75%=120（万元）。
统计：共计607人答过， 平均正确率80.35%

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