某企业为生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。现有A、B、C三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中A为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，使用的增值税率为17%；B为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票；C为个体工商户，目前只能出具普通发票。A、B、C三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为234元、199.82元和180元。甲产品的单位含税售价为292.5元，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，所得税税率为25%。企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以本题省略期间费用。
要求：
（1）若从A公司采购原材料，则单位产品税后利润为多少元？
（2）若从B公司采购原材料，则单位产品税后利润为多少元？
（3）若从C公司采购原材料，则单位产品税后利润为多少元？
（4）根据以上的计算，从利润最大化角度考虑，该企业应该选择哪家企业作为原材料供应商？
计算分析 税价格分别为234元、199.82元和180元。甲产品的单位含税售价为292.5元，假设城市维护...
发表时间：2017-07-08 来源：新财会 点击：
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正确答案：（1）从A处购货：
单位成本=234÷（1+17%）=200（元）
可以抵扣的增值税进项税额=200×17%=34（元）
甲产品的不含税单价=292.5÷（1+17%）=250（元）
每单位甲产品的增值税销项税额=250×17%=42.5（元）
应纳增值税=42.5-34=8.5（元）
营业税金及附加=8.5×（7%+3%）=0.85（元）
单位产品税后利润=（250-200-0.85）×（1-25%）=36.86（元）
（2）从B处购货：
单位成本=199.82÷（1+3%）=194（元）
可以抵扣的增值税进项税额=194×3%=5.82（元）
甲产品的不含税单价=292.5÷（1+17%）=250（元）
每单位甲产品的增值税销项税额=250×17%=42.5（元）
应纳增值税=42.5-5.82=36.68（元）
营业税金及附加=36.68×（7%+3%）=3.67（元）
单位产品税后利润=（250-194-3.67）×（1-25%）=39.25（元）
（3）从C处购货：
单位成本=180（元）
可以抵扣的增值税进项税额=0（元）
甲产品的不含税单价=292.5÷（1+17%）=250（元）
每单位甲产品的增值税销项税额=250×17%=42.5（元）
应纳增值税=42.5（元）
营业税金及附加=42.5×（7%+3%）=4.25（元）
单位产品税后利润=（250-180-4.25）×（1-25%）=49.31（元）
（4）在个体工商户处购买原材料所获利润最大，所以应该选择C公司作为原材料供应商。
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