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解答题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利...

发表时间:2017-06-30    来源:新财会    点击:    
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下:
  (1)2012年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2 400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。
  4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。
  5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3 159万元。
  (2)2012年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。
  (3)2012年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。
  12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
  (4)2013年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系2012年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
  除上述资料外,不考虑其他因素。
  要求:
  (1)根据材料(1)至材料(3),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。
  (2)根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。
  (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)。

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正确答案:(1)   资料(1)   借:应收账款                  3 510     贷:主营业务收入                3 000       应交税费——应交增值税(销项税额)      510   借:主营业务成本                2 400     贷:库存商品                  2 400   2012年4月5日   借:主营业务收入                 300     应交税费——应交增值税(销项税额)      51     贷:应收账款                   351   2012年5月10日   借:银行存款            3 159(3 510-351)     贷:应收账款                  3 159   资料(2)   借:银行存款                  1 053     原材料                    100     应交税费——应交增值税(进项税额)      17     贷:主营业务收入                1 000   应交税费——应交增值税(销项税额)      170   借:主营业务成本                 700     贷:库存商品                   700   资料(3)   2012年11月20日   借:银行存款                   45     贷:预收账款                   45   2012年12月31日   借:劳务成本                   30     贷:应付职工薪酬                 30   借:预收账款                   36     贷:主营业务收入            36(90×40%)   借:主营业务成本         28[(30+40)×40%]     贷:劳务成本                   28   (2)该销售退回发生在财务报告批准报出日之前,并且是对资产负债表日之前存在的事项作出进一步说明,所以属于资产负债表日后调整事项。   借:以前年度损益调整——主营业务收入       400     应交税费——应交增值税(销项税额)      68     贷:应收账款                   468   借:库存商品                   320     贷:以前年度损益调整——主营业务成本       320   借:应交税费——应交所得税   20[(400-320)×25%]     贷:以前年度损益调整——所得税费用        20   借:利润分配——未分配利润            60     贷:以前年度损益调整               60   借:盈余公积                    6     贷:利润分配——未分配利润             6
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