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计算分析 西山公司2011年度和2012年度与股权投资相关的资料如下:(改编)   (1)2011...

发表时间:2017-06-30    来源:新财会    点击:    
西山公司2011年度和2012年度与股权投资相关的资料如下:(改编)
  (1)2011年度有关资料:
  ①1月1日,西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元,西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资后,对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定,西山公司将其划分为可供出售金融资产核算。
  ②4月26日,甲公司宣告分派现金股利3 500万元。
  ③5月12日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
  ④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。
  ⑤12月31日,西山公司股权的公允价值为5 100万元。
  (2)2012年度有关资料:
  ①1月1日,西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的土地使用权(成本为450万元,累计摊销为120万元),自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元,公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生产经营决策。原10%的股权公允价值为5 100万元。(不考虑相关税费)
  ②4月28日,甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。
  ③5月7日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
  ④甲公司2012年度实现净利润8 000万元,年初持有的存货已对外出售60%。
  (3)其他资料:
  ①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。
  ②西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
  ③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
  除上述资料外,不考虑其他因素。
  (“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
  要求:
  (1)逐项编制西山公司2011年度与投资有关的会计分录
  (2)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
  (3)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。

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正确答案:2011年1月1日取得10%股权投资   借:可供出售金融资产——成本     5 000     贷:银行存款          5 000   2011年4月26日甲公司宣告分派现金股利   西山公司应确认的投资收益=3 500×10%=350(万元)   借:应收股利           350     贷:投资收益             350   2011年5月12日西山公司收到现金股利   借:银行存款           350     贷:应收股利             350   (2)   2012年1月1日进一步取得甲公司20%股权投资   借:长期股权投资——投资成本  15 300     [5100+9810+380+10]     累计摊销            120     贷:银行存款           9 810       无形资产       450       营业外收入       60 [50+10]       可供出售金融资产——成本 5 000               ——公允价值变动 100   借:其他综合收益 100     贷:投资收益 100   2012年4月28日:   被投资单位分配现金股利,西山公司应确认的应收股利金额=4 000×30%=1 200(万元)   借:应收股利   1 200     贷:长期股权投资——损益调整  1 200   2012年5月7日收到现金股利   借:银行存款        1 200     贷:应收股利        1 200   甲公司2012年度经调整后的净利润 =8 000-(51 000-50 500)×60%=7 700(万元)   西山公司确认应享有的金额=7 700×30%=2 310(万元)   借:长期股权投资——损益调整   2 310     贷:投资收益         2 310   (3)   2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=15 300-800+2 310=16 810(万元)
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