甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元。“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月，该公司发生相关经济业务如下：
（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.7万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。
（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额5.1万元。丙公司于上月预付20万元，款项已存入银行。
（3）20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。
（4）31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39.7万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司3日销售M产品的会计处理结果正确的是（ ）。
A.确认应收账款11.5万元
B.确认主营业务收入10万元
C.确认主营业务收入9.8万元
D.确认应收账款11.7万元
<2>根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是（ ）。
A.“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方余额增加5.1万元
B.“主营业务收入“科目贷方金额增加30万元
C.“应收账款——丙公司”科目借方金额增加35.1万元
D.“应收账款——丙公司”科目借方金额为15.1万元
<3>根据资料（3），下列各项中，关于收回已作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是（ ）。
A.“银行存款”科目借方登记2万元
B.“坏账准备”科目借方登记2万元
C.“坏账准备”科目贷方登记2万元
D.“资产减值损失”科目贷方登记2万元
<4>根据期初资料，资料（1）至（4），下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是（ ）。
A.12月末“应收账款——乙公司”账面价值为39.7万元
B.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元
C.12月末应计提坏账准备2万元
D.12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41.7万元
<5>根据期初资料，资料（1）至（4），下列各项中，甲公司年末资产负债表相关项目年末余额填列正确的是（ ）。
A.“预收款项”项目为15.1万元
B.“应收账款”项目为39.7万元
C.“预收款项”项目为20万元
D.“应收账款”项目为54.8万元
案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2016年12月初，该公司“应收账款—...
发表时间：2017-06-26 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1>BD<2>ABCD<3>AC<4>ABD<5>D
答案解析：<1>甲公司销售商品的账务处理为：
借：应收账款——乙公司 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
<2>销售商品的账务处理为：
借：应收账款——丙公司 35.1
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1
“应收账款——丙公司”科目借方金额=35.1-20=15.1（万元）。
<3>借：应收账款 2
贷：坏账准备 2
借：银行存款 2
贷：应收账款 2
<4>“应收账款——乙公司”科目借方余额=30（期初）+11.7（资料1）=41.7（万元）；账面余额高于预计未来现金流量现值39.7万元，所以期末坏账准备科目的金额=41.7-39.7=2（万元），由于期初坏账准备科目余额为1.5万元，收回已作坏账转销的应收账款2万元，所以本期应计提-1.5[2-（1.5+2）]万元：
借：坏账准备 1.5
贷：资产减值损失 1.5
应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备=41.7-2=39.7（万元）。
<5>资产负债表中“应收账款”项目的金额=41.7-2+15.1=54.8（万元）。
借：应收账款——乙公司 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
<2>销售商品的账务处理为：
借：应收账款——丙公司 35.1
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1
“应收账款——丙公司”科目借方金额=35.1-20=15.1（万元）。
<3>借：应收账款 2
贷：坏账准备 2
借：银行存款 2
贷：应收账款 2
<4>“应收账款——乙公司”科目借方余额=30（期初）+11.7（资料1）=41.7（万元）；账面余额高于预计未来现金流量现值39.7万元，所以期末坏账准备科目的金额=41.7-39.7=2（万元），由于期初坏账准备科目余额为1.5万元，收回已作坏账转销的应收账款2万元，所以本期应计提-1.5[2-（1.5+2）]万元：
借：坏账准备 1.5
贷：资产减值损失 1.5
应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备=41.7-2=39.7（万元）。
<5>资产负债表中“应收账款”项目的金额=41.7-2+15.1=54.8（万元）。
统计：共计6987人答过，
平均正确率82.01%
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