甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下：
（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。
（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1.5万元，拨缴工会经费2万元。
（4）支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。
（5）因管理不善一批原材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额17万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、2.5%和2%的部分，准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
<1>.甲公司的下列收益中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。
A.销售边角料收入40万元
B.产品销售收入800万元
C.国债利息收入5万元
D.抵债产品售价60万元
<2>甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（ ）。
A.工资、薪金100万元
B.工会经费2万元
C.职工福利费15万元
D.职工教育经费1.5万元
<3>甲公司的下列支出中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。
A.法院诉讼费3万元
B.银行逾期利息6万元
C.税收滞纳金4万元
D.合同违约金5万元
<4>甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列算
式中，正确的是（ ）。
A.10-6=4万元
B.10+1.7=11.7万元
C.10-1.7-6=2.3万元
D.10+1.7-6=5.7万元
案例分析 甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016年有关经营情况如下...
发表时间：2017-06-25 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1>ABCD<2>ABD<3>C<4>D
答案解析：<1>企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入（选项AB，选项D为视同销售货物取得的收入）；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入（选项C）；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。
<2>企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额为15万元，不能据实扣除，只能扣除14万元；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
<3>（1）选项C属于行政性质的罚款，不得税前扣除；（2）选项A属于企业的合理支出，可以在税前扣除；（3）选项BD属于经济性质罚款，可以在税前扣除。
<4>（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。
<2>企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额为15万元，不能据实扣除，只能扣除14万元；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际发生额为2万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
<3>（1）选项C属于行政性质的罚款，不得税前扣除；（2）选项A属于企业的合理支出，可以在税前扣除；（3）选项BD属于经济性质罚款，可以在税前扣除。
<4>（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。
统计：共计4989人答过，
平均正确率65.35%
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