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案例分析 ​公司只生产销售甲产品,该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元,...

发表时间:2017-01-20    来源:新财会    点击:    

公司只生产销售甲产品,该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元,该产品生产资料如表2所示:
  表2  2013年甲产品生产和销售资料
  单位:万台

项目

产销量(万台)

单价(元)

单位变动成本(元)

甲产品

17

500

200


  经过公司管理层讨论,公司2014年目标利润总额为600万元(不考虑所得税)。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标,根据销售预测,对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计,见表3。
  表3  2014年度分季度销售量预测数
  单位:万台

季度

全年

预计销售量

3

4

5

6

18


  若每季度末预计的产成品存货占下个季度预计销售量的10%,2014年年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料,戊公司生产预算如表4所示:
  表4  2014年生产预算表
  单位:万台

季度

全年

预计销售量

*

4

5

6

*

加:预计期末产成品存货

(A)

0.5

*

0.2

0.2

合计

*

4.5

*

6.2

*

减:预计期初产成品存货

0.2

*

(C)

*

*

预计生产量

*

(B)

*

*

*


  表中“*”表示省略的数据。
  要求:
  (1)计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率;
  (2)计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额;
  (3)计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率,并根据投资企业经营安全程度的一般标准,判断公司经营安全与否;
  (4)计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量;
  (5)确定表4中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。

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正确答案:
答案解析:

(1)甲产品2013年边际贡献总额=17×(500-200)=5100(万元),2013年边际贡献率=(500-200)/500×****=60%

(2)甲产品2013年保本销售量=4800/(500-200)=16(万台),2013年保本销售额=4800/60%=8000(万元)

(3)甲产品2013年安全边际量=17-16=1(万台),2013年安全边际率=1/17×****=5.88%,安全边际率小于10%,经营安全程度为危险。

(4)实现目标利润总额600万元的销售量=(600+4800)/(500-200)=18(万台)

(5)A=4×10%=0.4(万台),B=4+0.5-0.4=4.1(万台),C=0.5(万台)。

统计:共计8869人答过, 平均正确率65.52%

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