甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25％，2013、2014年度的有关资料如下：
（1）2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。
（2）2014年2月10日董事会提请股东大会2013年利润分配议案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。
（3）2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案：按2013年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2013年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
（4）2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2014年的利润尚未进行分配。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。
<1> 、根据资料（1），下列关于甲公司2013年的表述正确的是（ ）。
A、甲公司应交所得税为200万元
B、递延所得税费用为47.5万元
C、递延所得税费用为7.5万元
D、所得税费用为247.5万元
<2> 、根据资料（1），“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额为（ ）万元。
A、752.5
B、792.5
C、247.5
D、207.5
<3> 、根据资料（2）~（3），下列表述正确的是（ ）。
A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理
B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整
C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理
D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理
<4> 、根据资料（4），下列表述正确的是（ ）。
A、税收滞纳金不能税前扣除
B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除
C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除
D、支付的税收滞纳金不影响利润总额
<5> 、根据资料（1）~（4），甲公司2014年末未分配利润的余额为（ ）万元。
A、1481.95
B、1454.625
C、1144.625
D、1444.625
案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25％，2013、2...
发表时间：2016-11-19 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1>ABD <2>A <3>CD <4>AC <5>D
答案解析：<1>甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200（万元）；
递延所得税费用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（万元）；
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47.5＝247.5（万元）。
借：所得税费用247.5
贷：应交税费—应交所得税200
递延所得税资产20
递延所得税负债27.5
借：本年利润247.5
贷：所得税费用247.5
依据：2016年教材第六章第187页。
<2>“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额＝1000－247.5＝752.5（万元）。
借：本年利润752.5
贷：利润分配—未分配利润752.5
依据：2016年教材第六章第189页。
<3>董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。
借：利润分配—提取法定盈余公积（752.5×10%）75.25
—提取任意盈余公积（752.5×5%）37.625
贷：盈余公积112.875
借：利润分配—未分配利润112.875
贷：利润分配—提取法定的盈余公积75.25
—提取任意盈余公积37.625
借：利润分配—应付现金股利80
贷：应付股利80
借：利润分配—未分配利润80
贷：利润分配—应付现金股利80
依据：2016年教材第三章第146页。
<4>计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。
依据：2016年教材第六章第187页。
<5>2014年末未分配利润＝300（2013年初未分配利润贷方余额）＋752.5（2013年本年利润数）－75.25（提取法定盈余公积）－80（分配现金股利）－37.625（提取任意盈余公积）＋800（2014年利润总额）－（800＋20＋40）×25%（所得税费用）＝1444.625（万元）
依据：2016年教材第六章第188页。
递延所得税费用＝（52.5－25）＋（25－5）＝47.5（万元）；
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47.5＝247.5（万元）。
借：所得税费用247.5
贷：应交税费—应交所得税200
递延所得税资产20
递延所得税负债27.5
借：本年利润247.5
贷：所得税费用247.5
依据：2016年教材第六章第187页。
<2>“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额＝1000－247.5＝752.5（万元）。
借：本年利润752.5
贷：利润分配—未分配利润752.5
依据：2016年教材第六章第189页。
<3>董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。
借：利润分配—提取法定盈余公积（752.5×10%）75.25
—提取任意盈余公积（752.5×5%）37.625
贷：盈余公积112.875
借：利润分配—未分配利润112.875
贷：利润分配—提取法定的盈余公积75.25
—提取任意盈余公积37.625
借：利润分配—应付现金股利80
贷：应付股利80
借：利润分配—未分配利润80
贷：利润分配—应付现金股利80
依据：2016年教材第三章第146页。
<4>计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。
依据：2016年教材第六章第187页。
<5>2014年末未分配利润＝300（2013年初未分配利润贷方余额）＋752.5（2013年本年利润数）－75.25（提取法定盈余公积）－80（分配现金股利）－37.625（提取任意盈余公积）＋800（2014年利润总额）－（800＋20＋40）×25%（所得税费用）＝1444.625（万元）
依据：2016年教材第六章第188页。
统计：共计3213人答过，
平均正确率88.27%
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