甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2014年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：
（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10000元。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。
（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5000元。
（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元，以银行存款支付。
（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30000元，市价为50000元。
（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料43000元，企业行政管理部门领用材料7000元。
（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元，教育费附加1700元。
（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题：
<1> 、根据资料（1）和资料（2），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。
A、6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1000000元
B、6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910000元
C、6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1053000元
D、6月8日，甲公司应冲减财务费用5000元
<2> 、资料（3）～（6），会计处理正确的是（ ）。
A、借：销售费用50000
贷：银行存款50000
B、借：销售费用38500
贷：应付职工薪酬38500
借：应付职工薪酬38500
贷：库存商品30000
应交税费-应交增值税（销项税额）8500
C、借：基本生产成本700000
辅助生产成本300000
制造费用43000
管理费用7000
贷：原材料1050000
D、借：营业税金及附加6800
贷：应交税费—应交城市维护建设税5100
—应交教育费附加1700
<3> 、根据上述资料，甲公司2014年6月利润表中“营业利润”的金额是（ ）元。
A、102500
B、198700
C、165500
D、155500
<4> 、甲公司2014年6月的期间费用是（ ）万元。
A、124500
B、134500
C、114500
D、167500
案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格...
发表时间：2016-11-19 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1>CD <2>CD <3>B <4>A
答案解析：<1>资料（1）的会计分录：
借：应收账款1053000
贷：主营业务收入900000
应交税费-应交增值税（销项税额）153000
借：销售费用10000
贷：银行存款10000
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
借：营业税金及附加90000
贷：应交税费-应交消费税90000
资料（2）的会计分录：
借：应付账款5000
贷：财务费用5000
依据：2016年教材第五章第179页。
<2>资料（3）的会计分录：
借：管理费用-业务招待费50000
贷：银行存款50000
资料（4）的会计分录：
借：销售费用58500
贷：应付职工薪酬58500
借：应付职工薪酬58500
贷：主营业务收入50000
应交税费-应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
依据：2016年教材第五章第176~178页。
<3>营业利润=主营业务收入900000－主营业务成本500000－销售费用10000－营业税金及附加90000－财务费用（-5000）－管理费用50000－销售费用58500+主营业务收入50000－主营业务成本30000－管理费用7000－销售费用4000-营业税金及附加6800=198700（元）。
依据：2016年教材第六章第181页。
<4>甲公司2014年6月份的期间费用总额=10000(1)-5000(2)+50000(3)+58500(4)+7000(5)+4000(7)=124500（元）。
依据：2016年教材第五章第176~179页。
借：应收账款1053000
贷：主营业务收入900000
应交税费-应交增值税（销项税额）153000
借：销售费用10000
贷：银行存款10000
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
借：营业税金及附加90000
贷：应交税费-应交消费税90000
资料（2）的会计分录：
借：应付账款5000
贷：财务费用5000
依据：2016年教材第五章第179页。
<2>资料（3）的会计分录：
借：管理费用-业务招待费50000
贷：银行存款50000
资料（4）的会计分录：
借：销售费用58500
贷：应付职工薪酬58500
借：应付职工薪酬58500
贷：主营业务收入50000
应交税费-应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
依据：2016年教材第五章第176~178页。
<3>营业利润=主营业务收入900000－主营业务成本500000－销售费用10000－营业税金及附加90000－财务费用（-5000）－管理费用50000－销售费用58500+主营业务收入50000－主营业务成本30000－管理费用7000－销售费用4000-营业税金及附加6800=198700（元）。
依据：2016年教材第六章第181页。
<4>甲公司2014年6月份的期间费用总额=10000(1)-5000(2)+50000(3)+58500(4)+7000(5)+4000(7)=124500（元）。
依据：2016年教材第五章第176~179页。
统计：共计7383人答过，
平均正确率69.02%
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