甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：
（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。
（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。
要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。
<1> 、（1）关于业务（1）和业务（3）下列说法正确的是（ ）。
A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元
B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元
C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元
D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元
<2> 、关于业务（2）和业务（4）下列说法中正确的是（ ）。
A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入
B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入
C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目
D、确认应收账款金额为128400元
<3> 、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（ ）元。
A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
<4> 、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（ ）元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
<5> 、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（ ）元。
A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
案例分析 甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率...
发表时间：2016-11-18 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1>ABCD <2>BD <3>C <4>A <5>A
答案解析：<1>业务（1），5月1日：
借：应收账款79560
贷：主营业务收入68000
应交税费—应交增值税（销项税额）11560
借：主营业务成本48000
贷：库存商品48000
业务（3），6月10日：
借：主营业务收入34000
应交税费—应交增值税（销项税额）5780
贷：应收账款39780
借：库存商品24000
贷：主营业务成本24000
依据：2016年教材第四章第153、156页。
<2>采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为：
借：委托代销商品66000
贷：库存商品66000
借：应收账款140400
贷：主营业务收入120000
应交税费—应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本66000
贷：委托代销商品66000
借：销售费用12000
贷：应收账款12000
依据：2016年教材第四章第159页。
<3>主营业务收入＝68000－34000＋120000＝154000（元）。
<4>A
【答案解析】 主营业务成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；
营业利润＝154000－90000－（2100+900）－6780－4000－12000＝38220（元）。
依据：2016年教材第四章第203页。
<5>利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元；
故所得税费用＝38220×25％＝9555（元）。分录为：
借：所得税费用9555
贷：应交税费—应交所得税9555
借：应收账款79560
贷：主营业务收入68000
应交税费—应交增值税（销项税额）11560
借：主营业务成本48000
贷：库存商品48000
业务（3），6月10日：
借：主营业务收入34000
应交税费—应交增值税（销项税额）5780
贷：应收账款39780
借：库存商品24000
贷：主营业务成本24000
依据：2016年教材第四章第153、156页。
<2>采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为：
借：委托代销商品66000
贷：库存商品66000
借：应收账款140400
贷：主营业务收入120000
应交税费—应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本66000
贷：委托代销商品66000
借：销售费用12000
贷：应收账款12000
依据：2016年教材第四章第159页。
<3>主营业务收入＝68000－34000＋120000＝154000（元）。
<4>A
【答案解析】 主营业务成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；
营业利润＝154000－90000－（2100+900）－6780－4000－12000＝38220（元）。
依据：2016年教材第四章第203页。
<5>利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元；
故所得税费用＝38220×25％＝9555（元）。分录为：
借：所得税费用9555
贷：应交税费—应交所得税9555
统计：共计9257人答过，
平均正确率75.05%
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