甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：
（1）2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
（2）2012年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
（3）2012年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
（4）2013年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
（5）2014年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第（1）~（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）
<1> 、根据资料（1），下列账务处理正确的是（ ）。
A、领用工程物资，应作进项税额转出
B、领用原材料，应作进项税额转出
C、支付的相关税费，计入管理费用
D、计入在建工程的金额合计为620万元
<2> 、根据资料（2），下列表述正确的是（ ）。
A、计提折旧的开始月份为6月
B、计提折旧的开始月份为7月
C、每月计提折旧金额为5万元
D、若到使用年限终了，总计应计提折旧600万元
<3> 、根据资料（3），关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是（ ）。
A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元
B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元
C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元
D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元
<4> 、关于生产线的对外出租，下列说法正确的是（ ）。
A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元
B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元
C、出租的固定资产不必计提折旧
D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元
<5> 、根据资料（5），处置设备影响的净损益为（ ）万元。
A、115
B、120
C、25
D、30
案例分析 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年度至2014年度发生的有关...
发表时间：2016-11-18 来源：新财会 点击：
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正确答案：<1>D <2>BCD <3>BD <4>BD <5>A
答案解析：<1>由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。
2012年6月1日：
借：在建工程300
贷：工程物资300
借：在建工程200
贷：原材料200
借：在建工程80
贷：应付职工薪酬80
借：在建工程40
贷：银行存款40
依据：2016年教材**章第70页。
<2>2012年6月30日：
借：固定资产620
贷：在建工程（300＋200＋80＋40）620
每月计提折旧＝（620－20）／10／12＝5（万元）；
计提折旧总额＝620－20＝600（万元）。
依据：2016年教材**章第70、72页。
<3>2012年12月已计提折旧额＝5×6＝30（万元）；
账面价值＝620－30＝590（万元）。
分录为：
借：在建工程590
累计折旧30
贷：固定资产620
借：在建工程120
贷：原材料100
应付职工薪酬—工资20
借：在建工程10
贷：工程物资10
借：营业外支出24
贷：在建工程24
更新改造之后的账面价值＝590＋120＋10－24＝696（万元）。
依据：2016年教材**章第76页。
<4>2013年1月1日，每月计算租金收入的分录为：
借：银行存款6
贷：其他业务收入6
借：其他业务成本[（696－12）／10／12]5.7
贷：累计折旧5.7
<5>2014年12月31日处置设备的分录为：
借：固定资产清理290
累计折旧90
贷：固定资产380
借：银行存款410
贷：固定资产清理410
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：固定资产清理115
贷：营业外收入115
依据：2016年教材**章第78页。
2012年6月1日：
借：在建工程300
贷：工程物资300
借：在建工程200
贷：原材料200
借：在建工程80
贷：应付职工薪酬80
借：在建工程40
贷：银行存款40
依据：2016年教材**章第70页。
<2>2012年6月30日：
借：固定资产620
贷：在建工程（300＋200＋80＋40）620
每月计提折旧＝（620－20）／10／12＝5（万元）；
计提折旧总额＝620－20＝600（万元）。
依据：2016年教材**章第70、72页。
<3>2012年12月已计提折旧额＝5×6＝30（万元）；
账面价值＝620－30＝590（万元）。
分录为：
借：在建工程590
累计折旧30
贷：固定资产620
借：在建工程120
贷：原材料100
应付职工薪酬—工资20
借：在建工程10
贷：工程物资10
借：营业外支出24
贷：在建工程24
更新改造之后的账面价值＝590＋120＋10－24＝696（万元）。
依据：2016年教材**章第76页。
<4>2013年1月1日，每月计算租金收入的分录为：
借：银行存款6
贷：其他业务收入6
借：其他业务成本[（696－12）／10／12]5.7
贷：累计折旧5.7
<5>2014年12月31日处置设备的分录为：
借：固定资产清理290
累计折旧90
贷：固定资产380
借：银行存款410
贷：固定资产清理410
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：固定资产清理115
贷：营业外收入115
依据：2016年教材**章第78页。
统计：共计7480人答过，
平均正确率70.30%
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