一、主要经济业务的账务处理
（一）20X1年1月1日，某公司借入一笔短期借款，共计480000元，期限6个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。
要求：
（1）编制该公司取得短期借款时的会计分录；
（2）编制甲公司1月末计提利息时的会计分录；
（3）编制甲公司2月末计提利息时的会计分录；
（4）编制甲公司3月末支付**季度银行借款利息时的会计分录；
（5）编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。
答案：
1、借：银行存款 480 000
贷：短期借款 480 000
2、借：财务费用 1 600
贷：应付利息 1 600
3、借：财务费用 1 600
贷：应付利息 1 600
4、借：财务费用 1 600
应付利息 3 200
贷：银行存款 4 800
5、借：短期借款 480 000
贷：银行存款 480 000
（二）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X处发生下列交易与事项：
（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为12750000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。
（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料货款金额161000元，增值税27370，均以转账支票支付，N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。
（4）7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。
（5）7月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧。E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为133000，净残值率4%。总工作量为100000公里，E设备备本月行驶3000公里。
1、 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。
2、 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。
3、 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。
4、 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
5、 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目）
【参考答案】
1、借：无形资产 1 275 000
贷：股本 1 265 000
资本公积－股本溢价 10 000
2、借：原材料-N材料 161 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 27 370
贷：银行存款 188 370
3、借：销售费用 36000
贷：银行存款 36 000
4、借：营业外支出 432 000
贷：银行存款 432 000
5、借：管理费用 3830.4
贷：累计折旧 3830.4
（三）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易事项：
（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权的双方协议为19280000（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资金为19180000元。
（2）7月2日，从丙公司购入n材料，增值税专用发票列了n材料货款金额为748000元，增值税17160元，均以转账支票支付。N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月9日，以转账支票支付丁公司广告费60100元。
（4）7月9日，采用电汇结算方式，向某小学捐款款项为736000元。
（5）7月31日，计提行政管理部门E运输设备折旧，E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为581000，净残值率4% ，总工作量10万公里，E设备本月行驶3000公里。
编制1-5分录（该题除应交税费外其他科目不要求设置明细账）
答案：
1、借：无形资产 19 280 000
贷：股本 19 180 000
资本公积－股本溢价 100 000
2、借：原材料 748 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 160
贷：银行存款 765 160
3、借：销售费用 60 100
贷：银行存款 60 100
4、借：营业外支出 736 000
贷：银行存款 736 000
5、借： 管理费用 16732.8
贷：累计折旧 16732.8
（四）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易与事项：
（1）8月1日，接受乙公司投入的银行存款1903000元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1803000元。
（2）8月2日，从丙公司购入Q材料13700件，单价11元，增值税专用发票列示Q材料货款金额为150700元，增值税25619元，款项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月3日，以库存现金支付Q材料装卸费500元。
（4）7月25日Q材料运达并验收入库。
（5）7月29日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。要求：根据上述资料进行下列计算分析
1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录；
2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录；
3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录；
4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录；
5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录；
【参考答案】
1、借：银行存款 1903 000
贷：股本－乙公司 1803 000
资本公积－股本溢价 100 000
2、借：在途物资-Q材料 15 0700
应交税费－应交增值税（进项税额） 25 019
贷：应付账款－丙公司 175 719
3、借：在途物资-Q材料 500
贷：库存现金 500
4、借：原材料-Q材料 151 200
贷：在途物资-Q材料 151 200
5、借：应付账款－丙公司 175 719
贷：银行存款 175 719
（五）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，单价10元，M材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。
（3）7月10日,M、N材料验收入库。
（4）9月25日，销售M材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元，增值税销项税额为2 924元。
（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为10.32元。
（6）月末，从银行借入3年期基建借款2 208 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析：
1、N材料的采购成本为（ ）元。
2、M材料的采购成本为（ ）元。
3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）
答案：
1、N材料的采购成本为（172 788 ）元。
解析：17 000*10+16 400/（17 000+83 000）*17 000
2、M材料的采购成本为（843 612 ）元。
解析：83 000*10+16 400/（17 000+83 000）*83 000
3、借：原材料 1016400
-M材料 843612
-N材料 172788
贷：在途物资 1016400
-M材料 843612
-N材料 172788
4、借：银行存款 20 124
贷：其他业务收入 17 200
应交税费--应交增值税（销项税）2 924
5、借：其他业务成本 10 320
贷：原材料 10 320
解析：在（4）中明确告诉你销售的是1 000公斤，单价是10.32，成本应为10.32*1 000＝10 320
6、借：银行存款 2 208 000
贷：长期借款 2 208 000
（六）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入A材料，B材料，其中A材料300件，单价120元，B材料200件，单价80元，增值税专用发票列示货款金额为52000元，增值税额为8840元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付A、B材料共同的采购费用16500元，并以A、B材料的采购件数为标准将其分配计入A、B材料成本。
（3）7月10日，A、B材料验收入库
（4）25日，销售A材料200件并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为40000元，增值税销项税额6800元
（5） 月末，结转销售B材料的成本，B材料的成本为113元
（6） 月末，从银行借入3年期基建借款2500000元
1、A材料的采购成本为（ ）元
2、B材料的采购成本为（ ）元
3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录
4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录
5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细账）
解析：1、A＝300*120＋16500/（300＋200）*300＝45900
2、B＝200*80＋16500/（300＋200）*200＝22600
3、借：原材料 68500
-A材料 843612
-B材料 172788
贷：在途物资 68500
-A材料 843612
-B材料 172788
4、借：银行存款 46800
贷：其他业务收入 40000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6800
5、借：其他业务成本 22600
贷：原材料-B材料 22600
6、借：银行存款 2500000
贷：长期借款 2500000
（七）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本，201X年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日从乙公司购入N材料83000公斤，单价15元，增值税专用发票列示N材料货款为1245000元，增值税为211650元，均以转账支付，N材料运到并验收入库。
（2）7月6日从丙公司购入M材料13000公斤，单价16元，增值税专用发票列示N材料货款为208000元，增值税为35360元，款项尚未付，M材料尚未验收入库。
（3）以银行存款支付购买M材料应付的装卸费和保险费4000元，同时M材料验收入库。
（4）7月31日，汇总本月领料单，其中生产车间领用N材料46500元，M材料66500元，用于车间一般消耗。
（5）7月31日汇总本月领料单，其中行政管理部门领用N材料87000元，M材料32000元.
对以上做出会计分录（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）
1、 借：原材料 1245000
应交税费——应交增值税（进项税额） 211650
贷：银行存款 1456650
2.借：在途物资 208000
应交税费——应交增值税（进项税额） 35360
贷：应付账款 243360
3.借：在途物资 4000
贷：银行存款 4000
借：原材料 212000
贷：在途物资 212000
4. 借：制造费用 113000
贷：原材料 113000
5.借：管理费用 119000
贷：原材料 119000
（八）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N材料28000公斤，单价17元，增值税专用发票列示N材料货款金额为476000元，增值税80920元，均以转账支票支付，N材料运到并验收入库。
（2）7月6日，从丙公司购入M材料46000公斤，单价19元，增值税专用发票列示M材料货款金额为874000元，增值税148580元，款项尚未支付，M材料尚未验收入库。
（3）以银行存款支付购买M材料应付的装卸费和保险费4000元，同时M材料验收入库。
（4）7月31日，汇总本月领料单，其中：生产车间领用N材料16000元，M材料62000元，用于车间一般消耗。
（5）7月31日，汇总本月领料单，其中：行政管理部门领用N材料78000元，M材料23000元。
要求根据上述资料进行下列计算分析：
1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。
2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。
3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。
4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）
1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录
借：原材料—N材料 476000
应交税费－应交增值税（进项税额） 80920
贷：银行存款 556920
2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录
借：在途物资－M材料 874 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 148 580
贷：应付账款 －丙公司 1022580
3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录
借：原材料－M材料 878000
贷：银行存款 4000
在途物资－M材料 874000
4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录
借：制造费用 78000
贷：原材料—N材料 16000
—M材料 62000
5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录
借：管理费用 101000
贷：原材料—N材料 78000
—M材料 23000
（九）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1）企业购买原材料一批，增值税专用发票上注明的金额是50000元，增值税为8500元，货款尚未收到，原材料已验收入库 ，该企业采用实际成本法核算。
（2）用银行存款支付上述购买材料款
（3）购买M材料10000kg，单价为5.5元/千克，N材料1000kg，单价4元/千克，货款已经支付，材料验收入库
（4）销售M材料开出增值税专用发票上注明金额为20000元，增值税为3400元，款项已经收到存入银行
（5）结转销售M材料的成本，金额16000元
要求根据上述资料进行下列计算分析：
1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。
2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。
3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。
4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
1、借：原材料 50000
应交税费－应交增值税（进项税额）8500
贷：应付账款 58500
2、借：应付账款 58500
贷：银行存款 58500
3、借：原材料－M材料 55000
－N材料 40000
贷：银行存款 95000
4、借：银行存款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
5、借：其他业务成本 16000
贷：原材料 16000
二、财产清查
（一）甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
（1）现金盘盈659元，原因待查。
（2）现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
（3）原材料盘亏2070元，原因待查。
（4）经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为48200元，估计的新旧程度为9成新。则作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”账户的金额为（ ）。
要求，根据上述资料1-4，编制甲公司的会计分录，并计算资料（5）的金额。
1.借：库存现金 659
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 659
2.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 659
贷：营业外收入 659
3.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益2070
贷：原材料 2070
4.借：管理费用 2070
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 2070
5.43380
（如果要做会计分录：
借：固定资产 48200*0.9=43380
贷：以前年度损益调整48200*0.9=43380）
（二）、甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
（1）现金盘盈517元，原因待查。
（2）经查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经有关部门批准将给予退回。
（3）盘亏设备一台，原价17700元，已提折旧14160元，原因待查。
（4）该设备盘亏损失由保险公司赔偿1000元，其余损失甲公司承担，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）无法支付的应付账款7900元，报经有关部门批准后进行会计处理。
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
1.借：库存现金 517
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 517
2.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 517
贷：其他应付款-乙公司 517
3.借：待处理财产损益-待处理非流动资产损益 3540
累计折旧 14160
贷：固定资产 17700
4.借：其他应收款1000
营业外支出 2540
贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损益 3540
5. 借：应付账款 7900
贷：营业外收入 7900
（三）甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况，
1.现金盘亏 251元，原因待查
2.现金盘亏原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理
3.库存商品盘盈4940元，原因待查
4.经查明，库存商品盘盈是收发计量误差所造成，报经有关部门批准后进行会计处理
5.无法支付的应付账款56600元，报经有关部门批准后进行会计处理
要求：根据上述材料，逐笔编制甲公司的会计分录
1.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 251
贷：库存现金 251
2.借：管理费用 251
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 251
3.借：库存商品 4940
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 4940
4.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 4940
贷：管理费用 4940
5. 借：应付账款 56600
贷：营业外收入 56600
（四）、甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
1.现金盘亏172元，原因待查。
2.现金盘亏原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
3.原材料盘盈4 650元，原因待查。
4.经查，原材料盘盈是收发计量误差所造成，报经有关部门批准后进行会计处理。
5.无法收回的应收账款有51 700元，确认为坏账损失。
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
1.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 172
贷：库存现金 172
2.借：管理费用 172
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 172
3.借：原材料 4650
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 4650
4.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 4650
贷：管理费用 4650
5. 借：坏账准备 51700
贷：应收账款 51700
（五）甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
（1）现金盘盈441元，原因待查
（2）将查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经有关部门批准将给予退回。
（3）原材料盘亏3 100元，原因待查
（4）经查明，原材料盘亏属于正常损失，经报有关部门批准后进行会计处理。
（5）发现盘亏设备一台，其原值为65 000元，已提折旧额20 000元，经查明是由于过失人造成的毁损，应有过失人赔偿20 000元。
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
1、借：库存现金 441
贷：待处理财产损溢 441
2、借：待处理财产损溢 441
贷：其他应付款 441
3、借：待处理财产损溢 3 100
贷：原材料3 100
4、借：管理费用 3 100
贷：待处理财产损溢 3 100
5、借：待处理财产损溢 45 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 65 000
借：其他应收款 20 000
营业外支出 25 000
贷：待处理财产损溢 45 000
（六）甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
（1）现金盘盈900元，原因待查。
（2）现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
（3）原材料盘亏1420元，原因待查。
（4）经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为8600元，估计的新旧程度为9成新。
则作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”账户的金额为（ ）。
票求，根据上述资料1-4，编制甲公司的会计分录，并计算资料（5）的金额。
1.借：库存现金 900
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 900
2.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 900
贷：营业外收入 900
3.借：待处理财产损益-待处理流动资产损益1420
贷：原材料 1420
4.借：管理费用 1420
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1420
5.7740
（如果要做会计分录：
借：固定资产 8600*0.9=7740
贷：以前年度损益调整8600*0.9=7740）
题型二 会计计算题目
（一）甲公司2013年5月1日期“库存现金”账户与“应付账款”账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 期初贷方余额 |
| 库存现金 | 8 000 | 应付账款 | 41 000 |
（1）从银行提取现金300 000元。
（2）用现金发放职工工资300 000元。
（3）用现金500元购买办公用品。
（4）购买材料应付款5 000元。
要求计算：
①.“库存现金”账户本月借方发生额合计为（300 000 ）。
②.“库存现金”账户本月贷方发生额合计为（300 500 ）。
③.“库存现金”账户本月月末余额为（7 500 ）。
④.“应付账款”账户本月贷方发生额合计为（ 5 000 ）。
⑤.“应付账款”账户本月月末余额为（ 46 000 ）。
（二）甲公司2013年5月1日期“银行存款”账户与“应付账款”账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 期初贷方余额 |
| 银行存款 | 68 000 | 应付账款 | 29 000 |
（1）将现金30 000元存入银行。
（2）用银行存款偿还应付账款为23 000元。
（3）用银行存款支付40 000元购买设备，尚欠1 000元。
（4）销售原材料款存入银行5 000元。
要求计算：
①.“银行存款”账户本月借方发生额合计为（ 35000 ）。
②.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ 63000 ）。
③.“银行存款”账户本月月末余额为（40000 ）。
④.“应付账款”账户本月借方发生额合计为（ 23 000 ）。
⑤.“应付账款”账户本月月末余额为（ 7000 ）。
（三）甲公司2013年5月1日期“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 账户名称 |
| 银行存款 | 870 000 | 短期借款 | 463 000 |
（1）用银行存款偿还短期借款300 000元。
（2）用银行存款支付工资100 000元。
（3）用银行存款支付5 000元购买原材料。
（4）取得租金收入存入银行50 000元。
要求计算：
①.“银行存款”账户本月借方发生额合计为（50 000 ）。
②.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（400 5000 ）。
③.“银行存款”账户本月月末余额为（ 519500 ）。
④.“短期借款”账户本月借方发生额合计为（ 300 000 ）。
⑤.“短期借款”账户本月月末余额为（ 163 000 ）。
（四）甲公司2013年5月1日期“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 期初贷方余额 |
| 银行存款 | 88 000 | 短期借款 | 47 000 |
（1）借入短期借款存入银行300 000元。
（2）用银行存款支付工资100 000元。
（3）用银行存款支付500元办公用品。
（4）销售商品款存入银行5 000元。
要求计算：
①.“银行存款”账户本月借方发生额合计为（305 000 ）。
②.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ 100 500 ）。
③.“银行存款”账户本月月末余额为（ 292 500 ）。
④.“短期借款”账户本月贷方发生额合计为（300 000 ）。
⑤.“短期借款”账户本月月末余额为（ 347 000 ）。
（五）甲公司2013年5月1日期“库存现金”账户与“应付账款”账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 期初贷方余额 |
| 库存现金 | 9 000 | 应付账款 | 46 000 |
（1）从银行提取现金300 000元。
（2）用现金发放职工工资300 000元。
（3）用现金500元购买办公用品。
（4）购买材料应付款5 000元。
要求计算：
①.“库存现金”账户本月借方发生额合计为（ 300 000 ）。
②.“库存现金”账户本月贷方发生额合计为（ 300 500 ）。
③.“库存现金”账户本月月末余额为（8 500 ）。
④.“应付账款”账户本月贷方发生额合计为（ 5 000 ）。
⑤.“应付账款”账户本月月末余额为（51 000 ）。
（六）甲公司2013年5月1日" 银行存款" 账户与" 短期借款" 账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 期初贷方余额 |
| 银行存款 | 861 000 | 短期借款 | 449 000 |
（1）用银行存款偿还短期借款300 000元。
（2）用银行存款支付工资100 000元。
（3）用银行存款支付5 000元购买原材料 （4）取得租金收入存入银行50 000元。
要求计算：
1." 银行存款" 账户本月借方发生额合计为（ 50 000 ）。
2." 银行存款" 账户本月贷方发生额合计为（ 405 000 ）。
3." 银行存款" 账户本月月末余额为（ 506 000 ）。
4." 短期借款" 账户本月借方发生额合计为（ 300 000 ）。
5." 短期借款" 账户本月月末余额为（ 149 000 ）。
（七）、甲公司2013年5月1日" 银行存款" 账户与" 短期借款" 账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 期初贷方余额 |
| 银行存款 | 865 000 | 短期借款 | 417 000 |
（1）用银行存款偿还短期借款300 000元。
（2）用银行存款支付工资100 000元。
（3）用银行存款支付5 000元购买原材料。
（4）取得租金收入存入银行50 000元。
要求计算：
1." 银行存款" 账户本月借方发生额合计为（ 50 000 ）。
2." 银行存款" 账户本月贷方发生额合计为（ 405 000 ）。
3." 银行存款" 账户本月月末余额为（510 000 ）。
4." 短期借款" 账户本月借方发生额合计为（ 300 000 ）。
5." 短期借款" 账户本月月末余额为（ 117 000 ）。
（八）甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“应付账款”账户余额如下：
| 账户名称 | 期初借方余额 | 账户名称 | 期初贷方余额 |
| 银行存款 | 82000 | 应付账款 | 42000 |
（1）将现金30000存入银行。
（2）用银行存款偿还应付账款23000元。
（3）用银行存款支付40000元购买设备，尚欠1000元
（4）销售原材料存入银行5000元。
要求计算：
1、“银行存款”账户本月借方发生额合计为（35 000 ）
2、“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ 63 000 ）
3、“银行存款”账户本月月末余额为（54 000 ）
4、“应付账款”账户本月借方发生额合计为（ 23 000 ）
5、“应付账款”账户本月月末余额为（ 20000 ）。
题型三 利润表计算
（一）甲公司2014年月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元）
| 账户名称 | 本期发生额 | 账户名称 | 本期发生额 | ||
| 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | ||
| 主营业务收入 | 4 | 54 | 主营业务成本 | 25 | 1 |
| 其他业务收入 | 8 | 销售费用 | 6 | ||
| 营业外收入 | 2 | 营业税金及附加 | 4 | ||
| 投资收益 | 14 | 10 | 其他业务成本 | 5 | |
| 营业外支出 | 1 | ||||
| 管理费用 | 9 | 0.4 | |||
| 财务费用 | 2.5 | 0.5 | |||
| 所得税费用 | 2.6 | ||||
（1）营业收入为（ 58 ）万元；
（2）营业成本为（ 29 ）万元；
（3）财务费用为（ 2 ）万元；
（4）营业利润为（ 4.4 ）万元；
（5）利润总额为（ 5.4 ）万元。
（1）“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去的差额，加上“其他业务收入”期末结转前的贷方发生额减去借方发生额的差额之和填表。即54-4+8=58万元。
（2）“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额，加上“其他业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额之和和填列。即25-1+5=29万元。
（3）“财务费用”应根据账户期末结转前的借方发生我减去贷方发生额后的差额。即2.5-0.5=2万元。
（4）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公充价值变动收益+投资收益=58-29-4-6-9+0.4-2.5+0.5-14+10=4.4万。
（5）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4.4+2-1=5.4万元。
题型四 试算平衡表
（一）某公司2014年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：
总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）
2014年12月31日 单位：元
| 账户名称 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 | |||
| 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
| 银行存款 | 100 000 | （3）20000 | （4）60000 | 60 000 | ||
| 库存商品 | 20 000 | 10 000 | 30 000 | |||
| 应收账款 | 10 000 | 10 000 | ||||
| 无形资产 | 10 000 | 30 000 | 40 000 | |||
| 实收资本 | 100 000 | （5）10000 | 110 000 | |||
| 短期借款 | （2）40000 | 20 000 | 20 000 | |||
| 合 计 | （1）140000 | 80 000 | 80 000 | 130 000 | 130 000 | |
（二）浦发公司2014年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下
试 算 平 衡 表
| 账户名称 （会计科目） | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 | |||
| 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
| 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 生产成本 短期借款 应收账款 实收资本 | 300 200 000 4 700 160 000 15 000 0 0 0 | 0 0 0 0 0 10 000 50 000 320 000 | 40 000 120 000 200 000 60 000 30 000 30 000 80 000 0 | 0 210 000 30 000 0 0 20 000 200 000 100 000 | （1） 110 000 （2） 220 000 （3） 0 0 0 | 0 0 0 0 0 0 170 000 （4） |
| 合计 | 380 000 | 380 000 | 560 000 | 560 000 | （5） | 590 000 |
（1）40300； （2）174700； （3）45000； （4）420000； （5）590000；
题型五 银行余额调节表
（一）某企业2011年5月31日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：
（1）企业偿还A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；
（2）企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；
（3）银行已划转电费4 900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；
（4）银行已收到外地汇入货款20 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；
要求：计算银行存款余额调节表中（1）~（5）的金额。
银行存款余调节表 2011年5月31日
| 项 目 | 金额 | 项 目 | 金额 |
| 银行存款日记账余额 | 238000 | 银行对账单余额 | 243000 |
| 加：银行已收，企业未收款 | （1）20000 | 加：企业已收、银行未收款 | （3）35100 |
| 减：银行已付、企业未付款 | （2）4900 | 减：企业已付、银行未付款 | （4） 25000 |
| 调节后余额 | （5）253100 | 调节后余额 | 253100 |
