2016年会计从业资格考试《会计基础》知识要点：借贷记账法概念及账户结构

【借贷记账法的概念及账户的结构】
　　一、借贷记账法的概念
　　借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
　　二、借贷记账法下账户的结构
　　(一)借贷记账法下账户的基本结构(掌握)
　　借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
　　通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示;负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。
　　(二)资产和成本类账户的结构
　　在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额;期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为：
　　期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
　　(三)负债和所有者权益类账户的结构
　　在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额;期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为：
　　期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
　　(四)损益类账户的结构
　　损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。
　　1.收入类账户的结构
　　在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
　　2.费用类账户的结构
　　在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额
　　【例题1•单选题】某企业购进原材料7 000元，其中5 000元已用银行存款支付，余款暂欠。该项经济业务，应做一笔( )分录。
　　A.一借一贷
　　B.多借多贷
　　C.一借多贷
　　D.一贷多借
　　【答案】C
　　【解析】该笔经济业务应编制的会计分录为(一借多贷)：
　　借：原材料 7 000
　　贷：银行存款 5 000
　　应付账款 2 000
　　【例题2•单选题】负债及所有者权益类账户的期末余额一般在( )。
　　A.借方
　　B.借方和贷方
　　C.贷方
　　D.借方或贷方
　　【答案】C
　　【解析】负债及所有者权益类账户结构：贷方登记增加数，借方登记减少数，余额一般在贷方。