一.甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户额如下：
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账户名称 |
期初借方余额 |
账户名称 |
期初贷方余额 |
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银行存款 |
801000 |
短期借款 |
478000 |
甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）用银行存款偿还短期借款300000元。
（2）用银行存款支付工资100000元。
（3）用银行存款支付5000元购买材料。
（4）取得租金收入存入银行50000元。
要求：计算下列项目
（1）“银行存款”账户本月借款发生额合计为（ ）元
（2）“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ ）元
（3）“银行存款”账户本月月末余额为（ ）元
（4）“短期借款”账户本月借方发生额合计为（ ）元
（5）“短期借款”账户本月月末余额为（ ）元
《解析》
（1）=业务（4）50000
（2）=业务（1）300000+业务（2）100000+业务（4）5000=405000元
（3）=801000-300000-100000-5000+50000=446000元
（4）=业务（1）300000元
（5）=478000-业务（1）300000=178000
二.甲公司2014年月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元）
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本期发生额 |
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本期发生额 |
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借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
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主营业务收入 |
4 |
54 |
主营业务成本 |
25 |
1 |
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其他业务收入 |
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8 |
销售费用 |
6 |
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营业外收入 |
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2 |
营业税金及附加 |
4 |
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投资收益 |
14 |
10 |
其他业务成本 |
5 |
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营业外支出 |
1 |
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管理费用 |
9 |
0.4 |
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财务费用 |
2.5 |
0.5 |
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所得税费用 |
2.6 |
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要求：计算并填列下列内容：
（1）营业收入为（ ）万元；
（2）营业成本为（ ）万元；
（3）财务费用为（ ）万元；
（4）营业利润为（ ）万元；
（5）利润总额为（ ）万元。
《解析》
（1）“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去借方发生额后的差额，加上“其他业务收入”期末结转前的贷方发生额减去借方发生额的差额之和填表。即54-4+8=58万元。
（2）“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额，加上“其他业务成本”账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额之和和填列。即25-1+5=29万元。
（3）“财务费用”应根据账户期末结转前的借方发生我减去贷方发生额后的差额。即2.5-0.5=2万元。
（4）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公充价值变动收益+投资收益=58-29-4-6-9+0.4-2.5+0.5-14+10=4.4万。
（5）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4.4+2-1=5.4万元。
